会计师事务所综合管理和合伙人的主要职责

　　2001年10月29日厦门大学常勋教授在国家会计学院的主任会计师培训班上就会计师事务所综合管理和合伙人的主要职责发表了自己的看法。

　　一、经营管理战略

　　（一）坚持上规模、上水平的发展战略，上规模才能上水平，但上规模不等于上水平；

　　（二）业务多元化，改变当前许多事务所以审计、验资业务为主的经营模式；

　　（三）树立“以质量创声誉，凭声誉求发展”的经营理念，妥善解决业务拓展与风险防范之间的关系：

　　（四）分析事务所及各个业务领域的优势和弱点以及机遇与威胁，确立具体发展目标，形成事务所业务综合能力与专业优势相结合的格局。以下就事务所综合管理中的三大问题，加以说明（第二、三、四）。

　　二、人力资源开发与管理

　　（一）事务所是“人合”而不是“资合”，必须把人力资源开发和管理放在首要地位。

　　（二）员工聘任：把住第一关。

　　1、“德”与“才”孰重
　　2、整体配置，形成团队。

　　（三）专业培训，后续教育：知识更新与经验交流。

　　（四）指派任务：从部门基础向项目基础发展。

　　（五）评价业绩：贵在启动，从不完备到完备。

　　1.按项目评价，结合三级复核进行。

　　2.业绩评价指标体系：分别就执业能力、组织管理能力、工作勤奋程度、完成任务质量和数量四个方面考评。

　　3.阶段性评价：按职务分级评定，处理好民主与集中（权威）的关系。

　　（六）激励机制：对业绩评价的落实。

　　1.职务晋升：

　　（1）资历与胜任能力孰重；
　　（2）培训要求；
　　（3）职业辅导；
　　（4）成为合伙人的条件。

　　2.物质利益（分配制度）：

　　（1）工资制，基本工资与奖励工资的比重；
　　（2）各种形式的部门（或分所）承包经营制不可取；
　　（3）妥善处理合伙人（领导层）与员工的利益分配关系。

　　三、与客户的关系

　　（一）职业道德要求

　　1.独立、公正、客观执业的要求

　　（1）为了确保实质上的独立性而对形式上的独立性要求（回避制度、不能与委托人发生经济利益关系）；

　　（2）为了确保公正、客观执业，对员工职业道德和执业能力的要求；

　　（3）行业内公平有序竞争。

　　2.为客户保守商业秘密

　　（二）慎选客户

　　（1）慎选客户是防范风险的第一关，必须做好预备性调查：
　　（2）警惕客户（企业）管理层舞弊，关注客户面临的利益驱动和压力。

　　（三）与客户沟通

　　（1）执业中与客户的沟通：

　　A、签定业务约定过程；
　　B、业务执行过程；
　　C、业务完成过程。

　　（2）在保持旧客户（但不排除筛选）的基础上发展新客户。

　　四、审计质量控制与风险防范

　　（一）审计质量控制的两个层次：全面质量控制与项目质量控制

　　1.全面质量控制的政策和程序：

　　（1）必须是全过程控制；
　　（2）以审计计划指导审计实施；
　　（3）贯彻事中督导和事后复核——三级复核；
　　（4）控制整个工作流程，特别是审计报告的签发和归档。

　　2.项目质量控制的程序：

　　（1）就重要性水平、风险评估、样本量和抽样方法三个方面，认真编好总体审计计划；

　　（2）在了解客户内控制度或进行符合性测试的基础上，认真确定审计策略和重点领域，制定具体审计计划：

　　（3）对报表项目和其他审计项目作出审计结论（专业判断），形成审计意见；

　　（4）在工作底稿中留下轨迹。

　　（5）综合判断审计结论，形成审计意见。

　　（二）审计质量控制与风险防范的关系

　　五合伙人的主要职责

　　（一）恪守并教育全体员工牢记中介机构的社会责任，确立中、长期利益最大化的策略，切勿受短期利益趋动；

　　（二）根据经营理念，创建事务所文化。

　　（三）建立内部管理架构：

　　1、关于合伙人会议；
　　2、关于项目审计中特定风险评估的技术咨询机构的设置；
　　3、取消各种形式的部门（分所）承包制和分成制；

　　（四）制定必要的规章制度，坚决贯彻执行，并适时修订。

　　（五）在业绩评价和激励机制中，建立公正、公平、公开原则，合伙人不与员工争利，甚或在目前适当让利（这是提高全所凝聚力的关键）；

　　（六）高瞻远瞩，不惜在网络建设上下气力和投资。